Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel)
I inci derece usulsüzlükler
1 - Sermaye şirketleri
700
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı
420
3- İkinci sınıf tüccarlar
210
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar
95
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
55
6- Gelir vergisinden muaf esnaf
26
II inci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri
370
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı
210
3- İkinci sınıf tüccarlar
95
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar
55
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
26
6- Gelir vergisinden muaf esnaf
15
MADDE 353
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması
1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması
2.200
- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza
1.100.000
2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi. kullanılmaması, bulundurulmaması, aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması
2.200
- Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza
110.000
- Her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza
1.100.000
4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması
1.100
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara
26.000
7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara
1.300
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini belirlenen sürede yerine getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalı yapan matbaa işletmecilerine
4.200
- Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası
840.000
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere
5.500
10- 127nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına
4.200
11-Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına
Alt sınır
150.000
Üst sınır
1.500.000
MADDE 355
Damga Vergisinde
- Her bir kâğıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası
9
MÜKERRER MADDE 355
Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, mükerrer 242, 256, 257, mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza
- 86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256 ve 257 nci maddelerde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar
1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında
7.500
2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında
3.700
3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında
1.900
107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar:
1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında
4.400
2- ikinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında
2.200
3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında
1.180
-Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır)
2.800.000
- Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası
5.500.000
MADDE 370
İzaha davet
- Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutan
320.000
EK MADDE 1
Uzlaşma limitleri
Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır
15.000 üzeri
376 nci maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır
15.000 ve altı
EK MADDE 11
Tarhiyat öncesi uzlaşma limiti
Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır
